Патент для ИП в 2026 году: стоимость, лимит 20 млн и развилка 2027 года

Патент для ИП стоит одинаково при выручке 2 млн ₽ и при 15 млн ₽. Налог считают не от денег на счёте, а от потенциально возможного к получению годового дохода по закону субъекта РФ (статья 346.47 НК РФ); к нему применяют ставку 6% (пункт 1 статьи 346.50 НК РФ). Поэтому «цену патента» бесполезно искать в интернете: одна и та же парикмахерская в соседних регионах стоит по-разному.

В 2026 году главный вопрос по патенту не «сколько стоит», а «удержусь ли». Лимит дохода падает по своему графику, проверяется дважды, а право теряется задним числом — с первого дня патента. С 2027 года порог патента расходится с порогом НДС на упрощёнке, и на этой развилке теряют больше всего. Карта режимов — в разборе, какие налоги платит ИП.

Сколько стоит патент и почему цифру назначает регион

Патент на неполный год считают пропорционально: потенциальный доход делят на дни в году, умножают на 6% и на дни патента. Условный расчёт: доход 1 200 000 ₽, патент на 150 дней в 2026 году — 1 200 000 ÷ 365 × 6% × 150 = 29 589 ₽.

Про «федеральный максимум в миллион, умноженный на дефлятор» пишут по инерции: и сам предел, и правило его индексации (пункт 9 статьи 346.43 НК РФ) отменены Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ. Индексировать потенциальный доход на дефлятор теперь вправе сам регион (подпункт 6 пункта 8). Поэтому дефлятор ПСН на 2026 год, равный 1,253, цену патента не задаёт: её считает калькулятор ФНС на patent.nalog.ru.

Точка, где патент бесплатен. ИП без выплат физлицам уменьшает налог на всю сумму взносов за себя: пока патент не дороже их, к доплате ноль. Фиксированные 57 390 ₽ закрывают патент при потенциальном доходе до 956 500 ₽. В вычет идёт и взнос 1% — с ним планка поднимается до 1 087 800 ₽, где патент 65 268 ₽ гасят взносы 57 390 + 7 878 ₽.

Лимит дохода: 20 млн в 2026, 15 млн в 2027 — и двойной тест

Базовое правило в абзаце первом подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ — 10 млн ₽. Следующие два абзаца, введённые Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, поднимают порог на два ближайших года.

Союз «или» здесь дороже всего в статье: порог проверяют двумя способами, и достаточно любого. Выручка 2026 года закрывает вход в патент на 2027-й ещё до первого рубля нового года. Доход берут по статье 249 НК РФ — от реализации, а дату получения определяют кассовым методом (пункт 2 статьи 346.53 НК РФ). У совмещающих в счёт идут оба спецрежима (пункт 6 статьи 346.45 НК РФ): патент дал 4 млн ₽, УСН — 13 млн ₽, для лимита 2027 года это 17 млн ₽.

Обнулить счётчик сменой регистрации не выйдет: письмом от 6 апреля 2026 года № СД-36-3/2711@ ФНС предписала считать совокупный доход до снятия с учёта и после повторной регистрации.

Нарастающий итог надо видеть в течение года, а не в апреле следующего. Его показывает книга учёта доходов по ПСН: при ручном счёте переход порога замечают задним числом, а сервисы вроде Контур.Эльбы ведут книгу сами.

Развилка 2027 года: патент слетает на 15 млн, а НДС не возникает до 20 млн

Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ заморозил порог освобождения от НДС на упрощёнке. Пункт 1 статьи 145 НК РФ даёт теперь такой ряд: 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ за 2029 год, 10 млн ₽ за 2030 год и далее. Суммы заданы по годам получения дохода, а тест идёт по доходу предшествующего года — в терминах года применения 20 млн держатся до 2029-го включительно. Версия «15 млн с 2027 года» отменена, но до сих пор попадается в обзорах.

Закон 228-ФЗ правил статью 145 НК РФ и патента не касался: лимит ПСН живёт по графику 425-ФЗ. Два порога, совпадавшие в 2026-м, с 2027-го расходятся.

С 2027 года открывается зона 15–20 млн ₽, а с 2028-го — 10–20 млн ₽: патента уже нет, а НДС ещё нет. Предприниматель следит за отметкой 20 млн, доводит год до 17 млн — и остаётся без патента.

Расчёт для розничной точки: потенциальный доход 3 000 000 ₽, выручка 2026 года 17 000 000 ₽, выплат физлицам нет. 2026 год предприниматель проводит на патенте, 2027-й уже на УСН «Доходы» — 17 млн больше 15 млн.

Разница — 840 000 ₽ за год, и возникает она не из-за НДС: доход за 2026 год ниже 20 млн ₽, обязанности по НДС нет. Про сам режим — в разборе, какие налоги платит ИП на УСН.

Что происходит при превышении: слёт задним числом

Самое неприятное в статье 346.45 НК РФ — не порог, а момент утраты права. Вводный абзац пункта 6: с начала налогового периода, на который выдан патент, а не с даты превышения. Патент взят на 2026 год, лимит перешагнули в ноябре — пересчёт пойдёт с 1 января.

Налоги за период считают по правилам для вновь зарегистрированных ИП (пункт 7 статьи 346.45 НК РФ). Куда пересчитают, зависит от того, что оформлено заранее: на УСН или ЕСХН перейдёт только тот, кто уже применял эти режимы, у остальных — общий.

Сообщить об утрате права — 10 календарных дней (пункт 8 статьи 346.45 НК РФ). Вернуться на патент по тому же виду деятельности — не ранее следующего календарного года (абзац второй). Декларацию по НДС принимают только электронно, через оператора ЭДО, до 25-го числа месяца после квартала (пункт 5 статьи 174 НК РФ).

Декларации по самому патенту нет — от неё освобождает статья 346.52 НК РФ. Отчётность нужна в трёх случаях: наёмные работники, совмещение с упрощёнкой и слёт на общий режим. Все три закрывает Контур.Экстерн.

Взносы на патенте: чем уменьшают налог и почему 1% считают от потенциального дохода

Фиксированные взносы ИП за себя в 2026 году — 57 390 ₽, срок 28 декабря. Взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ платят до 1 июля 2027 года, потолок — 321 818 ₽ (пункт 1.2 статьи 430, пункт 2 статьи 432 НК РФ). Подробно — в разборе про страховые взносы ИП; здесь патентная специфика.

База для 1% — не выручка. Подпункт 5 пункта 9 статьи 430 НК РФ отправляет к статьям 346.47 и 346.51 НК РФ, то есть к потенциальному доходу из патента. Правило работает в обе стороны: при выручке 8 000 000 ₽ и потенциальном доходе 500 000 ₽ взнос равен 2 000 ₽, а с патента на потенциальный доход 1 200 000 ₽ — 9 000 ₽ даже при нулевой выручке. При совмещении доходы суммируются (подпункт 6 того же пункта).

Взносы не нужно платить заранее. Пункт 1.2 статьи 346.51 НК РФ разрешает зачесть взносы за себя по признаку «подлежат уплате в календарном году периода действия патента»: перечислить можно и в декабре, а вычет применить раньше. Взнос 1% за 2026 год со сроком 1 июля 2027-го зачитывают по выбору — в налог 2026 или 2027 года; расчёты ниже сделаны с зачётом в 2026-м. Со взносами за работников иначе — только фактически уплаченные. Остаток сверх налога по одному патенту уменьшает налог по другому того же года. Сам приём — в материале, как уменьшить налог ИП.

Ловушка на 32 634 ₽. Абзац шестой пункта 1.2 статьи 346.51 НК РФ ставит потолок: уменьшить налог можно не более чем на 50%. Абзац седьмой снимает потолок для тех, кто не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Норма написана именно так, а не «не имеющие работников». Дороже всего выплата обходится там, где патент равен взносам за себя.

При этом потолок 50% включает не подписанный договор, а выплата по нему. Формулировка «не производящие выплаты» одинакова для патента и упрощёнки, а для упрощёнки ФНС письмом от 14 сентября 2022 года № СД-4-3/12200@ подтвердила: договоры ГПХ, по которым не было ни работ, ни выплат, потолок 50% не включают. Совмещающим поблажка: если работники заняты только на упрощёнке, потолка по патенту нет — но зачесть можно лишь ту часть взносов, что отнесена к патенту (письмо ФНС от 07.02.2022 № СД-4-3/1383@).

Без уведомления вычет не сработает. На упрощёнке уменьшение показывают в декларации, а на патенте её нет — подают уведомление КНД 1112021. ФНС советует делать это за 20 рабочих дней до оплаты: это рекомендация, а не срок из кодекса.

Сроки оплаты и сколько на самом деле стоит просрочка

Патент короче шести месяцев оплачивают одной суммой к окончанию его действия (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.51 НК РФ). Патент от шести месяцев до года, включая ровно шестимесячный, — двумя частями: треть в течение 90 календарных дней после начала, две трети к окончанию (подпункт 2 того же пункта). У годового патента с 1 января 2026 года первый срок — 1 апреля: девяносто дней отсчитывают со следующего дня после начала. А патент, заканчивающийся 31 декабря, по оговорке того же пункта оплачивают не позднее 28 декабря — в тот же день, что и взносы.

Про просрочку чаще всего предупреждают неправильно. С 1 января 2017 года неуплата патента в срок перестала быть основанием для утраты права на ПСН (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ): предприниматель остаётся на патенте и платит с пенями. Штрафа по статье 122 НК РФ за само опоздание тоже нет (письмо ФНС от 24 октября 2017 года № СД-4-3/21453@); он грозит тому, кто получил патент по недостоверным сведениям.

Пени предпринимателю считают по подпункту 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ — 1/300 ключевой ставки за день; дифференцированная шкала с 2025 года касается только организаций. При ставке 14%, действующей в начале августа 2026 года, счёт такой.

Месяц просрочки по патенту в 100 000 ₽ обходится в 1 400 ₽ — но пенями дело не заканчивается. Недоимка по патенту сама по себе закрывает выдачу следующего (подпункт 4 пункта 4 статьи 346.45 НК РФ): к подаче нового заявления долг надо погасить. И всё же расстановка страхов обратная: боятся опоздать на неделю и не следят за нарастающим итогом, где ошибка стоит сотни тысяч.

Как получить патент: заявление, отказы и ограничения

Заявление по форме 26.5-1 подают не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патента (пункт 2 статьи 346.45 НК РФ) — в инспекцию по месту жительства, а для работы в другом субъекте РФ, где ИП не на учёте, — в любую инспекцию того субъекта. Патент или уведомление об отказе выдают в течение пяти рабочих дней (пункт 3). Срок — от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года (пункт 5): через 31 декабря патент не растянуть. Оснований для отказа пять (пункт 4) — среди них недоимка по патенту и незаполненные обязательные поля.

Ограничения, при нарушении которых патент теряется так же задним числом: средняя численность наёмных работников — не более 15 по всем видам деятельности на патенте (пункт 5 статьи 346.43 НК РФ); торговый зал и зал обслуживания — не более 150 кв. м; транспорта — не более 20 единиц (пункт 6 той же статьи). Оптовая торговля закрыта вовсе.

С 1 января 2026 года из перечня исчезли услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтёров: Федеральный закон от 29.09.2025 № 359-ФЗ признал этот подпункт утратившим силу. Розница и грузоперевозки остались. Обязанности по кассе — в материале про онлайн-кассу и 54-ФЗ.

Частые вопросы