Ставки УСН для ИП в 2026 году остались прежними: 6% на «Доходах» и 15% на «Доходах минус расходах». Порог, за которым включается НДС, опустился до 20 млн ₽ и совпал с лимитом патента — но со следующего года они разъезжаются. Пониженную региональную ставку теперь дают по перечню Правительства, а не по одному лишь местному закону.
Дальше — арифметика, а не пересказ главы 26.2 кодекса. Суммы посчитаны на числах 2026 года; где цифра получена расчётом, это сказано прямо. Обзор всех режимов сразу — в материале о том, какие налоги платит ИП.
Коротко
- Ставки не изменились: 6% на «Доходах» и 15% на «Доходах минус расходах» (пункты 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ). Повышенных 8% и 20% в кодексе больше нет.
- Лимиты 2026 года: 490,5 млн ₽ дохода, 218 млн ₽ основных средств, 130 человек. Дефлятор для УСН — 1,090.
- Освобождение от НДС действует, пока доход прошлого года не превысил 20 млн ₽. Порог заморожен законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ; версия «15 млн с 2027 года» устарела.
- ИП без работников уменьшает налог на взносы вплоть до нуля. Право на это отнимает не подписанный договор ГПХ, а первая выплата по нему.
- При доходе до 1 087 800 ₽ налог по «Доходам» целиком перекрывается взносами.
- Точка, где «Доходы минус расходы» выгоднее, лежит не на 60% расходов, а на 63–77% — тем выше, чем меньше оборот. Это наш расчёт.
Кто применяет УСН в 2026 году и в какие лимиты надо уложиться
ИП следит за тремя показателями: доход, остаточная стоимость основных средств и средняя численность работников. На 2026 год это 490,5 млн ₽, 218 млн ₽ и 130 человек. Первые две цифры — базовые 450 и 200 млн ₽ из кодекса, умноженные на коэффициент-дефлятор 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). Лимит по основным средствам сформулирован в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ через организации, но ФНС приводит его без оговорки об ИП, а суды распространяют ограничение и на предпринимателей.
Лимит дохода за девять месяцев (337,5 млн ₽ до индексации) — критерий для организаций. ФНС пишет прямо: «На ИП указанные ограничения по размеру доходов за 9 месяцев не распространяются» (методические рекомендации по НДС для УСН 2026 года, пункт 23).
Ставки 6% и 15%: что реально попадает в платёжку
Базовая ставка на «Доходах» — 6% с выручки, без учёта затрат (пункт 1 статьи 346.20 НК РФ). На «Доходах минус расходах» — 15% с разницы (пункт 2 той же статьи), причём с 2026 года к перечню статьи 346.16 НК РФ добавились иные расходы по правилам главы 25. Повышенных ставок 8% и 20% в действующей редакции статьи 346.20 нет. У второго объекта есть нижняя граница: если налог по ставке 15% вышел меньше 1% годового дохода, платят минимальный налог — 1% с дохода (пункт 6 статьи 346.18 НК РФ).
Регионы вправе снижать ставку до 1% на «Доходах» и до 5% на «Доходах минус расходах» (пункты 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ). Но с 2026 года льгота привязана к видам деятельности из перечня Правительства — распоряжение от 30.12.2025 № 4176-р. Прежний региональный закон сам по себе ставку не гарантирует: по разъяснению Минфина (письмо от 23.01.2026 № 03-11-09/4303) такие законы применяются в части, не противоречащей кодексу. Прежде чем ставить в декларацию 1% или 5%, проверьте перечень и региональный закон: регион выбирает из перечня сам. Нулевая ставка для новых ИП (пункт 4 статьи 346.20 НК РФ) тоже под вопросом: с 1 января 2027 года этот пункт прекращает действие, продления пока нет.
Сколько отдаёт ИП с оборотом 2, 5 и 20 млн: «Доходы» против «Доходов минус расходов»
Совет «расходы больше 60% выручки — переходите на 15%» выведен из уравнения 6%·Д = 15%·(Д − Р). Для ИП он неверен, потому что не учитывает взносы. На «Доходах» они вычитаются из самого налога (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ), на «Доходах минус расходах» попадают в расходы и уменьшают базу, а дополнительный 1% там считается с прибыли, а не с выручки (подпункт 3.1 пункта 9 статьи 430 НК РФ).
Возьмём ИП без работников с доходом 5 000 000 ₽. Взносы за 2026 год: 57 390 ₽ фиксированных плюс 1% с превышения 300 000 ₽, то есть 47 000 ₽, — итого 104 390 ₽. Налог 6% равен 300 000 ₽, вычет у ИП без работников не ограничен, к доплате остаётся 195 610 ₽. В бюджет уходит 300 000 ₽ — ровно 6% выручки, и так при любом обороте, пока налог больше взносов.
Тот же доход с расходами 60%, то есть 3 000 000 ₽. Прибыль 2 000 000 ₽, взносы — 57 390 ₽ плюс 1% с 1 700 000 ₽, вместе 74 390 ₽. База: 2 000 000 − 74 390 = 1 925 610 ₽, налог 15% — 288 842 ₽. Со взносами уходит 363 232 ₽, на 63 232 ₽ больше.
Точка, где суммы сравниваются, считается так: на «Доходах» предприниматель отдаёт 0,06 выручки, на «Доходах минус расходах» — 0,1585 прибыли плюс 46 231,5 ₽ (взносы уменьшают базу, поэтому в итоге от них остаётся 85%).
| Годовой доход | «Доходы»: УСН и взносы | Расходы, при которых объекты сравняются | Доля расходов |
|---|---|---|---|
| 2 000 000 ₽ | 120 000 ₽ | 1 534 584 ₽ | 76,7% |
| 5 000 000 ₽ | 300 000 ₽ | 3 398 937 ₽ | 68,0% |
| 20 000 000 ₽ | 1 200 000 ₽ | 12 720 703 ₽ | 63,6% |
Допущения: ИП без работников, региональной ставки нет, взносы 2026 года уменьшают налог того же года, минимальный налог и НДС не учтены. Расчёт наш.
Порог тем выше, чем меньше оборот: фиксированные 57 390 ₽ на маленькой выручке весят больше. ИП с доходом 2 млн ₽ и расходами 70%, ушедший на 15%, платит больше, чем платил бы на 6%. Как применить расчёт — в материале о том, как уменьшить налог ИП.
При доходе 1 087 800 ₽ налог 6% (65 268 ₽) в точности равен взносам (57 390 + 7 878 ₽), и по УСН платить нечего. Ниже этой отметки часть вычета пропадает: при доходе 500 000 ₽ взносы составят 59 390 ₽, налог — 30 000 ₽, и 29 390 ₽ вычета не используются, а остаток не переносится.
Страховые взносы и вычет: где ИП теряет право уменьшать налог на всю сумму
Фиксированная часть взносов за 2026 год — 57 390 ₽ (подпункт 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ), срок — не позднее 28 декабря. Дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 ₽ платят до 1 июля 2027 года (пункт 2 статьи 432 НК РФ), потолок — 321 818 ₽; на «Доходах» он достигается при выручке 32 481 800 ₽. Налог уменьшают взносы, подлежащие уплате в данном налоговом периоде, поэтому платить их заранее ради вычета не нужно. Подробности — в разборе про страховые взносы ИП за себя.
Ограничение в 50% ИП без работников не касается: пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ разрешает им уменьшать налог без установленного ограничения. Ловушка в самом «без работников»: выплаты физлицам — это и договоры ГПХ, а не одна лишь зарплата. ФНС признаёт право на стопроцентный вычет за теми, у кого договоры ГПХ заключены, но работы по ним не выполнялись и деньги не перечислялись (письмо от 14.09.2022 № СД-4-3/12200@). Один перевод исполнителю в декабре — и годовой вычет схлопывается до половины налога.
НДС на УСН: порог 20 млн, заморозка по 228-ФЗ и что будет в 2027 году
Плательщиками НДС все на УСН стали с 2025 года, вопрос лишь в обязанности исчислять. Пока доход предшествующего года не перевалил за 20 млн ₽, действует освобождение по статье 145 НК РФ: уведомление подавать не нужно, книги покупок и продаж не ведутся, декларация не сдаётся. Обязанностей налогового агента и НДС при ввозе товаров освобождение не снимает. Выставили счёт-фактуру с НДС — налог придётся заплатить и декларацию сдать (пункты 5 статей 173 и 174 НК РФ).
По пункту 1 статьи 145 НК РФ в действующей редакции порог 20 млн ₽ применяется к доходам за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ — к доходу за 2029 год, 10 млн ₽ — за 2030-й и последующие. То есть освобождение по 20 млн ₽ работает с 2026 по 2029 год включительно: график заморозил закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ. Версия «с 2027 года порог падает до 15 млн» — редакция до 228-ФЗ, и её до сих пор содержат даже методические рекомендации ФНС по НДС для УСН 2026 года. Механику по методичке брать можно, график порогов — нет.
Внутри года обязанность появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (пункт 5 статьи 145 НК РФ). Пример самой ФНС: доход перевалил за 20 млн ₽ в мае — НДС считают с 1 июня, первая декларация подаётся за II квартал. Если оговорки про налог в договорах нет и перевыставить его покупателям не удалось, при обороте 15 млн ₽ до конца года по ставке 5% из своей маржи уйдёт 15 000 000 × 5 / 105 = 714 286 ₽.
Ставки идут двумя группами. Специальные — 5% при доходе до 272,5 млн ₽ и 7% до 490,5 млн ₽ (пункт 8 статьи 164 НК РФ), но без права на вычет входного налога (подпункт 8 пункта 2 статьи 170 НК РФ). Общие — 22%, по отдельным операциям 10% и 0%, зато с вычетами. Выбрав специальную, применять её придётся 12 кварталов подряд (пункт 9 статьи 164 НК РФ); перешедшим на 5 или 7% впервые в 2026 году ФНС разрешает отказаться в течение четырёх кварталов. Декларацию по НДС принимают только электронно (пункт 5 статьи 174 НК РФ), так что к порогу стоит подходить с подключённой отчётностью — например, через Контур.Экстерн.
Лимит для патента снижается по своему графику: 228-ФЗ правил только статью 145 НК РФ. По подпункту 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ право на патентную систему теряется, если доходы за 2026 год или в течение 2027 года превысили 15 млн ₽. Доход 2026 года свыше 15 млн, но не более 20 млн ₽ закрывает патент на 2027 год, но НДС при этом не включает. Для обоих порогов доходы по УСН и патенту складывают. Для ИП, совмещавшего патент с упрощёнкой, это дороже НДС: с 17 млн ₽ за 2026 год он весь 2027 год работает только на УСН, и 6% с такой же выручки — 1 020 000 ₽ налога до вычета взносов против типичных для патента десятков тысяч. Механика режима — в разборе про патент для ИП.
Авансы, декларация и календарь: когда платить и сколько стоит опоздание
Авансы по УСН перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, а годовой налог ИП — не позднее 28 апреля следующего года (пункт 7 статьи 346.21 НК РФ). Перед каждым авансом подаётся уведомление об исчисленных суммах, до 25-го числа месяца уплаты (пункт 9 статьи 58 НК РФ). Нулевой аванс уведомления не требует.
| Дата | Что происходит |
|---|---|
| 28.10.2026 | Аванс по УСН за девять месяцев (уведомление — до 26 октября) |
| 28.12.2026 | Фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 ₽ |
| 30.12.2026 | Уведомление о смене объекта с 2027 года |
| 26.04.2027 | Декларация по УСН за 2026 год (перенос с воскресенья) |
| 28.04.2027 | Налог за 2026 год и аванс за I квартал 2027 года |
| 01.07.2027 | Дополнительный взнос 1% за 2026 год |
Просрочка аванса стоит только пеней: нарушение порядка исчисления и уплаты авансовых платежей не является основанием для ответственности (пункт 3 статьи 58 НК РФ). Для ИП пени считают как 1/300 действующей ключевой ставки за каждый календарный день (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ). При ключевой ставке 14%, действующей на 3 августа 2026 года, аванс 60 000 ₽ с просрочкой в 91 день обойдётся в 28 ₽ в день и 2 548 ₽ всего.
С декларацией строже: 5% от неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц опоздания, но не больше 30% и не меньше 1000 ₽ (пункт 1 статьи 119 НК РФ). Считают от неуплаченного в срок налога: с 200 000 ₽ — 10 000 ₽ за первый месяц, при уплаченном налоге — 1000 ₽. С 26 июня 2026 года у нулевой декларации штрафа нет: если суммы к уплате по ней не возникает, ответственность не наступает (пункт 3 статьи 119 НК РФ). Блокировку счёта это не отменяет — операции приостанавливают, если декларация не сдана в течение 20 рабочих дней после срока (подпункт 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ). Как заполнять отчёт — в инструкции про декларацию по УСН.
Переход, смена объекта и слёт с режима: что и когда подавать
На УСН переходят уведомлением — при регистрации или в течение 30 дней после неё либо с начала следующего года; порядок регистрации описан в инструкции, как открыть ИП. Объект налогообложения меняют только с начала года: уведомить инспекцию нужно до 31 декабря предшествующего года, внутри года смена запрещена (пункт 2 статьи 346.14 НК РФ). На 2027 год подайте его до 30 декабря: 31 декабря 2026 объявлено выходным.
Право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором доход перевалил за 490,5 млн ₽ (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ). Не с начала квартала, как пишут в старых статьях, а задним числом с начала месяца. Дальше по срокам: сообщить о переходе на другой режим — в течение 15 календарных дней по окончании отчётного периода (пункт 5 статьи 346.13), сдать декларацию — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права (пункт 3 статьи 346.23), вернуться на упрощёнку — не раньше чем через год (пункт 7 статьи 346.13). Добровольный уход возможен с начала года, уведомление — не позднее 15 января (пункт 6 статьи 346.13).
Учёт можно вести и в таблице, но книгу учёта, расчёт авансов и декларацию проще отдать программе. Для предпринимателя на упрощёнке эту задачу решает Эльба. Есть и другие варианты — «Моё дело», «Кнопка», СБИС, продукты 1С; сравнение — в обзоре онлайн-бухгалтерии для ИП.
Честно про ссылку
Ссылки на Эльбу и Экстерн партнёрские: если вы перейдёте по ним и оплатите сервис, vakas.ru получит вознаграждение от Контура. Для вас цена та же. Перед оплатой проверьте, что сервис считает ваш объект налогообложения, ведёт книгу учёта в действующей форме и сдаёт декларацию по НДС.
Где теряют деньги
- Уходят на 15% по правилу «60% расходов». На обороте 2 млн ₽ объекты сравниваются при 76,7% расходов. Переход сделан, а платёж вырос.
- Не выбирают вычет по взносам. При доходе ниже 1 087 800 ₽ взносы перекрывают налог с запасом, и разница сгорает: остаток не переносится.
- Считают, что договор ГПХ ещё не выплаты физлицам. Первая же выплата включает ограничение 50%, и годовой вычет схлопывается вдвое.
- Следят за порогом НДС по устаревшей схеме. Планируют 2027 год по 15 млн ₽, хотя действуют 20 млн. А патент на 15 млн ₽ действительно закрывается — удар приходит не оттуда, откуда его ждали.
- Тянут с нулевой декларацией, раз штраф отменили. Штрафа и правда нет, а блокировка счёта через 20 рабочих дней после срока осталась.
Практический вывод
УСН перестала быть режимом, который выбирают один раз. С ростом оборота ИП проходит три порога подряд: 1 087 800 ₽ (налог обнуляется взносами), 15 млн ₽ (закрывается патент на следующий год) и 20 млн ₽ (включается НДС). Раз в год, до 31 декабря, стоит сесть с фактическими цифрами и проверить, не пора ли менять объект — с поправкой на то, что порог по расходам 63–77%, а не 60%.
Частые вопросы
Сколько налога заплатит ИП на УСН «Доходы» с дохода 3 млн ₽ в 2026 году?
Налог 6% — 180 000 ₽. Взносы за 2026 год: 57 390 ₽ плюс 1% с 2 700 000 ₽, то есть 27 000 ₽, вместе 84 390 ₽. У ИП без работников вычет не ограничен, поэтому к доплате остаётся 95 610 ₽, а всего в бюджет уйдёт 180 000 ₽. При выплатах физлицам налог уменьшается не больше чем наполовину.
При каком доходе ИП на УСН вообще не платит налог?
На объекте «Доходы» без работников — при доходе до 1 087 800 ₽ за год. В этой точке налог 6% (65 268 ₽) в точности равен взносам: 57 390 ₽ плюс 1% с превышения 300 000 ₽ (7 878 ₽). По УСН к доплате остаётся ноль, но сами взносы платить всё равно нужно.
Когда у ИП на УСН возникнет НДС и по какой ставке его платить?
Если доход предшествующего года превысил 20 млн ₽ — с 1 января. Если порог перейдён внутри года — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (пункт 5 статьи 145 НК РФ). Ставку выбирают: 5% при доходе до 272,5 млн ₽ или 7% до 490,5 млн ₽, но без вычета входного налога, либо общие 22% и 10% с вычетами.
Что будет, если пропустить срок авансового платежа по УСН?
Начислят пени, штрафа не будет: нарушение порядка исчисления и уплаты авансовых платежей основанием для ответственности не является (пункт 3 статьи 58 НК РФ). Для ИП пени равны 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки: при ставке 14% аванс 60 000 ₽ с опозданием на 91 день стоит 2 548 ₽. Но недоимка остаётся на едином налоговом счёте общим отрицательным сальдо.
Можно ли перейти с «Доходов» на «Доходы минус расходы» в середине года?
Нет. Объект меняется только с начала следующего года, уведомление подаётся до 31 декабря текущего, а внутри года смена запрещена прямо (пункт 2 статьи 346.14 НК РФ). Решение принимают в декабре, когда фактические расходы уже известны: если они стабильно выше 63–77% выручки в зависимости от оборота, объект имеет смысл менять с 1 января.
