Декларация по УСН — одна бумага раз в год, и её срыв тарифицируется сразу тремя нормами: штраф за декларацию, пени за налог, приостановление операций по счёту. Итог зависит не столько от длины просрочки, сколько от порядка действий. Построчного заполнения бланка тут нет: образцы публикуют ФНС и разработчики учётных сервисов.
Расклад, ради которого стоит дочитать до пятого раздела: штраф по п. 1 ст. 119 НК считается не от суммы налога, а от суммы, не уплаченной в срок. Заплатили налог вовремя, а декларацию отправили на месяц позже — 1 000 ₽. Опоздали с обоими при налоге 200 000 ₽ — 12 800 ₽. Разница в 12,8 раза — из очерёдности действий. За самим режимом — ставками и лимитами — идите в отдельный разбор: как устроен сам режим УСН для ИП.
Коротко
- ИП сдаёт декларацию по УСН не позднее 25 апреля (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК). За 2026 год срок — 26 апреля 2027-го.
- Нулевую декларацию сдавать обязательно: с 26 июня 2026 года штрафа за опоздание нет, а блокировка счёта осталась.
- База штрафа — не уплаченная в срок сумма. Заплатили налог вовремя — опоздание с бумагой стоит фиксированную тысячу.
- День просрочки идёт как полный месяц, на шестом месяце штраф упирается в 30% и дальше не растёт.
- Декларацию могут принять и всё равно признать непредставленной: шесть оснований в п. 4.1 ст. 80 НК.
- Декларация по УСН может быть бумажной, по НДС — только электронной; второе включается при доходе свыше 20 млн ₽.
Кто сдаёт декларацию по УСН и в какие сроки
Сроки разведены по субъектам — первое место, где теряют месяц. Организации отчитываются не позднее 25 марта следующего года (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК), предприниматели — не позднее 25 апреля (пп. 2 п. 1 той же статьи).
Дата отчёта не совпадает с датой уплаты: налог за год ИП платит не позднее 28 апреля (п. 7 ст. 346.21 НК). Эти два дня и дают развилку из пятого раздела. Срок, упавший на выходной, переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК) — всегда вперёд.
| Событие | Норма | За 2025 год | За 2026 год |
|---|---|---|---|
| Декларация, ИП | пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК | 27 апреля 2026 (сб → пн) | 26 апреля 2027 (вс → пн) |
| Уплата налога за год, ИП | п. 7 ст. 346.21 НК | 28 апреля 2026 | 28 апреля 2027 |
| Декларация, организации | пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК | 25 марта 2026 | 25 марта 2027 |
Два срока выпадают из годового ритма: при прекращении деятельности на УСН декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения по уведомлению (п. 2 ст. 346.23 НК), при утрате права на упрощёнку — 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК). А на патенте годовой декларации нет вовсе: глава 26.5 НК её не предусматривает, и ст. 119 НК к ПСН неприменима — почему на патенте декларации нет, разобрано отдельно. При совмещении декларация по УСН сдаётся всё равно, в том числе нулевая.
Форма декларации: что изменилось к 2026 году
Действующая форма утверждена приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ (Минюст 26.12.2025, № 84818), КНД 1152017; прежний приказ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ утратил силу. Для отчётности за 2026 год применяется только она.
Из формы исключены повышенные ставки 8% и 20% — их нет и в действующей редакции ст. 346.20 НК, — переработан блок по взносам предпринимателя. В сервисе форма подтягивается сама, а бланк из давно скачанного файла машинная обработка уже не примет. Порядок заполнения идёт приложением к тому же приказу.
Способы подачи: бумага, почта, личный кабинет, ТКС
П. 4 ст. 80 НК даёт четыре маршрута, и у каждого своя точка отказа. Сданную лично декларацию подтверждает только отметка инспекции на вашем экземпляре — печатайте два. При отправке почтой дата отправки и есть дата представления, поэтому опись и квитанция важнее самой декларации. Личный кабинет ИП бесплатен, но подпись нужна и там. Отправка через оператора платная, зато даёт квитанцию о приёме.
Электронная форма обязательна не всем: порог по п. 3 ст. 80 НК — среднесписочная численность работников свыше 100 человек за предшествующий год, а предельная численность на УСН 130. Большинство предпринимателей под порог не подпадает, бумага законна. Электронный маршрут упирается в квалифицированную подпись, а если отправляет не сам ИП — ещё и в машиночитаемую доверенность: электронная подпись для ИП.
Из сервисов, которые формируют декларацию по данным учёта и сами её отправляют, у нас подключены два продукта Контура: Эльба закрывает годовой цикл небольшого ИП, Экстерн — отчётность по ТКС, включая декларацию по НДС. Что выбрать вообще — в разборе про бухгалтерию для ИП.
Бумажный маршрут закрывается сам в одной точке. Декларация по НДС сдаётся только электронно, порога по численности для неё нет (п. 5 ст. 174 НК). А обязанность по НДС на УСН возникает при доходе свыше 20 млн ₽ (абз. 3 п. 1 и абз. 3 п. 5 ст. 145 НК в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ), внутри года — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Подпись и договор с оператором нужны до этой точки. Порог перепроверяйте: 20 млн ₽ действуют на 2026–2029 годы, а версия «15 млн с 2027-го» устарела, хотя встречается даже в методичке ФНС по НДС для УСН на 2026 год: она выпущена раньше 228-ФЗ.
Нулевая декларация: штраф отменили, обязанность и блокировку — нет
Новый п. 3 ст. 119 НК: налогоплательщик освобождается от ответственности по п. 1, если по декларации, представленной с нарушением срока, отсутствует сумма налога к уплате. Пункт введён законом от 26.06.2026 № 201-ФЗ и действует с 26 июня 2026 года: опоздавшая нулёвка подешевела с 1 000 ₽ до нуля.
Норма устраняет ответственность, а такие акты по п. 3 ст. 5 НК имеют обратную силу. ФНС подтвердила это 17 июля 2026 года: освобождение работает и по декларациям, поданным до 26 июня, а штрафы из решений, не исполненных на эту дату, взысканию не подлежат. Само не спишется — если штраф за вами числится, пишите обращение в инспекцию.
| Опоздавшая нулёвка | До 26.06.2026 | С 26.06.2026 |
|---|---|---|
| Штраф за опоздание | 1 000 ₽ (минимум по п. 1 ст. 119 НК) | 0 ₽ (п. 3 ст. 119 НК) |
| Обязанность сдавать | есть | есть |
| Блокировка счёта через 20 дней | возможна | возможна |
Освобождения от подачи в ст. 346.23 НК нет ни для кого, а пп. 1 п. 3 ст. 76 НК про сумму налога не говорит ничего: там значим сам факт непредставления декларации через 20 дней после срока. Раньше цена вопроса была тысяча рублей, теперь — не ушедшие платежи поставщикам и невыплаченная зарплата: дороже, но не приходит в виде счёта. Ст. 15.5 КоАП утратила силу, но предпринимателя она и раньше не касалась (примечание к ст. 15.3 КоАП).
«Нулевая декларация» и «нулевая сумма к уплате» — не одно и то же. В тексте п. 3 ст. 119 НК нет слов про отсутствие доходов, речь только о сумме налога к уплате. А у ИП на УСН «доходы» без выплат физическим лицам налог часто обнуляется вычетом взносов: по п. 3.1 ст. 346.21 НК он уменьшает налог на взносы без ограничения в 50%.
| Показатель | Значение |
|---|---|
| Доход за 2026 год | 900 000 ₽ |
| Налог по ставке 6% | 54 000 ₽ |
| Взносы: 57 390 + 1% × (900 000 − 300 000) | 63 390 ₽ |
| Налог к уплате после вычета | 0 ₽ |
Оборот под миллион, а сумма к уплате нулевая — и текст нормы формально срабатывает. Это чтение нормы, а не рабочая схема: отдельного разъяснения ФНС по такому случаю мы не нашли. Суммы взносов — в разборе про взносы ИП «за себя» в 2026 году.
Цена опоздания в рублях
П. 1 ст. 119 НК: штраф 5% не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% и не менее 1 000 ₽. Ключевые слова — «не уплаченной в срок». Три сценария при одних вводных: налог за 2026 год 200 000 ₽, просрочка 30 дней, ключевая ставка 14% (с 27.07.2026), пени для ИП — 1/300 ключевой ставки за каждый календарный день (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК).
| Сценарий | Штраф, п. 1 ст. 119 НК | Пени, ст. 75 НК | Итого |
|---|---|---|---|
| А. Декларация вовремя, налог на 30 дней позже | 0 ₽ | 200 000 × 0,14 / 300 × 30 = 2 800 ₽ | 2 800 ₽ |
| Б. Налог вовремя, декларация на 30 дней позже | база для 5% нулевая, работает минимум — 1 000 ₽ | 0 ₽ | 1 000 ₽ |
| В. Опоздало и то и другое | 5% × 200 000 = 10 000 ₽ | 2 800 ₽ | 12 800 ₽ |
Пеня за день — 93,33 ₽. Ставка меняется, формула — нет: недоимка × ключевая ставка / 300 за каждый день; при 14% это 17,03% годовых. Не успеваете сдать — всё равно заплатите. Деньги на ЕНС к 28 апреля превращают процентный штраф в фиксированную тысячу — если сальдо к этой дате покрывает налог целиком: по п. 8 ст. 45 НК платёж сначала гасит более раннюю недоимку.
Шкала при тех же 200 000 ₽ нелинейна.
| Просрочка | Штраф | Что это значит |
|---|---|---|
| 1 день | 10 000 ₽ | сутки идут как полный месяц |
| 1 месяц | 10 000 ₽ | столько же |
| 3 месяца | 30 000 ₽ | рост линейный |
| 6 месяцев | 60 000 ₽ | потолок 30% |
| 12 месяцев | 60 000 ₽ | растут только пени |
Минимум в 1 000 ₽ работает, пока 5% от налога меньше тысячи, то есть при налоге до 20 000 ₽. Для ИП с налогом 5 000 ₽ это не символическая сумма, а пятая часть налога.
Штраф 20% по ст. 122 НК часто приписывают любой просрочке платежа. По п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 бездействие, выразившееся исключительно в неперечислении указанной в декларации суммы, состав ст. 122 НК не образует — взыскиваются пени. Эти 20% адресованы занижению базы и неверному исчислению. Практика инспекций бывает иной, поэтому точнее говорить «штрафа быть не должно», а не «штрафа не будет».
Авансовые платежи стоят особняком: п. 3 ст. 58 НК запрещает считать нарушение порядка их исчисления и уплаты основанием для ответственности. Пени идут, так что просрочка аванса — чистая цена денег. Уменьшить сами авансы законно можно взносами: уменьшение налога на взносы. Расчёты выше сделаны по нормам на 3 августа 2026 года.
Когда декларацию приняли, но она считается непредставленной
Квитанция о приёме получена, декларация видна в кабинете — и всё равно может считаться непредставленной. П. 4.1 ст. 80 НК даёт шесть оснований: подпись неуполномоченного лица, дисквалификация подписанта, сведения о его смерти в реестре актов гражданского состояния, запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ, запись о прекращении юрлица, обстоятельства по статьям 174 и 431 НК.
Предпринимателю реально грозит пп. 1 — подпись неуполномоченного лица: бухгалтер или знакомый отправил декларацию своей подписью, а действующей доверенности нет. Пп. 3 (смерть подписанта) возможен, но редок, пп. 6 — про контрольные соотношения в декларациях по НДС и РСВ. Остальные три — про организации.
Сообщить об этом инспекция обязана не позднее пяти дней со дня, когда основание обнаружено (п. 4.2 ст. 80 НК), — срок письма привязан не к вашей отправке. А штрафный месяц и отсчёт 20 дней до блокировки идут от исходной даты. Дальше надо устранить основание и отправить декларацию заново как первичную: уточнённая исправляет сведения в поданной, а поданной юридически нет.
Блокировка счёта и исправление ошибок
Решение о приостановлении операций инспекция вправе принять, если декларация не представлена в течение 20 дней по истечении срока (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК). В норме стоит просто «20 дней», а по п. 6 ст. 6.1 НК срок в днях считается в рабочих, если не установлен в календарных. На практике это примерно месяц после срока, но точную дату себе назначать не стоит: право на такое решение сохраняется за инспекцией три года.
Предупреждать инспекция вправе, но не обязана — п. 3.3 ст. 76 НК позволяет направить уведомление не позднее чем за 14 дней до решения. Отсюда вечное «нам ничего не приходило». К предпринимателям правила статьи применяются наравне с организациями (п. 11 ст. 76 НК). Решение о блокировке отменяется быстро — не позднее одного дня, следующего за днём представления декларации (п. 3.1 ст. 76 НК). Дорого обходится не снятие, а промежуток.
Уточнённая декларация: при занижении налога подать её — обязанность, в остальных случаях — право (п. 1 ст. 81 НК). Освобождение от штрафа не автоматическое — по п. 4 ст. 81 НК уточнёнка должна уйти до того, как вы узнали об обнаружении ошибки инспекцией или о назначении выездной проверки, и на момент подачи на ЕНС должно быть положительное сальдо в размере недоимки и пеней. Иначе освобождение по этому основанию не работает и при занижении налога инспекция вправе начислить 20% по п. 1 ст. 122 НК: сначала деньги, потом уточнёнка.
Честно про ссылку
Ссылки на Эльбу и Экстерн партнёрские: перейдёте и оформите подписку — vakas.ru получит вознаграждение, цена для вас не изменится. Чего это не меняет: ответственность за срок остаётся на предпринимателе. Сервис доставляет декларацию, но не отвечает за то, что вы нажали «отправить» 27 апреля 2027 года. Бесплатные маршруты работают — личный кабинет ИП, бумага в инспекцию, почта с описью. Если сервис нужен, до оплаты проверьте: входит ли отправка деклараций в тариф, включена ли в цену подпись и что будет с доступом к сданным декларациям после подписки. «Моё дело», СБИС, «Кнопка» и 1С названы без ссылок: партнёрских отношений с ними нет. Сравнение сервисов — в разборе онлайн-бухгалтерий для ИП.
Где теряют деньги
- Тянут с декларацией и заодно не платят налог. База штрафа по п. 1 ст. 119 НК — не уплаченная в срок сумма: опоздать с бумагой на месяц стоит 1 000 ₽, опоздать с обоими при налоге 200 000 ₽ — 12 800 ₽.
- Решают «сдам в понедельник, это же пара дней». «Полный или неполный месяц» в п. 1 ст. 119 НК означает, что сутки просрочки стоят полные 5%: при неуплаченных 200 000 ₽ это 10 000 ₽.
- Слышат, что штраф за нулёвку отменили, и не сдают её. Обязанность осталась в ст. 346.23 НК, основание для блокировки — в пп. 1 п. 3 ст. 76 НК.
- Отдают отправку помощнику без действующей доверенности. Квитанция о приёме приходит, а декларация считается непредставленной по пп. 1 п. 4.1 ст. 80 НК. Уведомление придёт в пять дней с момента, когда инспекция это заметит, а срок всё это время течёт от исходной даты.
- Подают уточнёнку с доплатой при отрицательном сальдо ЕНС. Освобождение по п. 4 ст. 81 НК требует сальдо в размере недоимки и пеней и подачи до того, как вы узнали об обнаружении ошибки или о назначении выездной проверки. Иначе к доплате может добавиться 20% по п. 1 ст. 122 НК.
Практический вывод
Порядок важнее скорости. Если к 26 апреля 2027 года вы не успеваете с декларацией, всё равно закройте налог на ЕНС к 28 апреля и убедитесь, что сальдо покрывает его целиком: это превращает процентный штраф в фиксированную тысячу. Второй шаг — сдать декларацию, не дожидаясь истечения 20 дней после срока: блокировку счёта нельзя «доплатить». И за неделю до срока проверьте, чьей подписью уходит декларация и действует ли доверенность: из перечисленных ошибок эта единственная, которую не видно, пока не станет поздно.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию, если ИП на УСН весь год не вёл деятельность?
Да, освобождения от подачи в ст. 346.23 НК нет. Штрафа с 26 июня 2026 года не будет: по п. 3 ст. 119 НК ответственность не наступает, если суммы к уплате нет. Но основание для приостановления операций по счёту остаётся — пп. 1 п. 3 ст. 76 НК про сумму налога ничего не говорит.
Сколько стоит опоздание с декларацией на один день?
Столько же, сколько на месяц: п. 1 ст. 119 НК считает штраф за каждый полный или неполный месяц. Это 5% от не уплаченной в срок суммы, минимум 1 000 ₽ и максимум 30%. Налог уплачен в срок — остаётся ровно 1 000 ₽; не уплачен при налоге 200 000 ₽ — одни сутки обойдутся в 10 000 ₽.
Обязательно ли сдавать декларацию по УСН электронно?
Нет. Порог по п. 3 ст. 80 НК — среднесписочная численность работников свыше 100 человек за предшествующий год, под него попадают единицы предпринимателей. Бумага лично или почтой с описью законна. Но декларация по НДС сдаётся только электронно (п. 5 ст. 174 НК), а НДС на УСН включается при доходе свыше 20 млн ₽.
Пришло уведомление, что декларация считается непредставленной. Что делать?
Найти основание: оно указывается со ссылкой на конкретный подпункт п. 4.1 ст. 80 НК. У предпринимателей это чаще всего подпись неуполномоченного лица. Причину устранить и отправить декларацию заново как первичную, а не как уточнённую. Срок отсчитывается от исходной даты, поэтому разбираться лучше в тот же день.
Как снять блокировку счёта за несданную декларацию?
Подать декларацию. Решение отменяется не позднее одного дня, следующего за днём её представления (п. 3.1 ст. 76 НК), отдельного заявления норма не требует. Предупредить о решении инспекция вправе, но не обязана (п. 3.3 ст. 76 НК), так что ждать письма не стоит.
